USCPA2026年考纲到底改了什么？（附考点对比表）——核心科目篇

职业道德与独立性：AICPA职业行为准则、SEC/PCAOB/GAO/DOL的道德与独立性要求，含人工智能等工具使用中的保密义务

职业怀疑与判断：理解职业怀疑的核心内涵，识别审计师无意识偏见等阻碍因素

业务约定性质与范围：审计、鉴证、会计复核服务的目标与边界（含ERISA相关员工福利计划审计）

业务约定条款：承接/续聘的前提条件、业务约定书签订、业务类型变更的合规要求

业务文档与沟通：审计文档的编制与留存要求，与管理层/治理层的沟通事项（如内控缺陷、审计范围）

审计质量：会计师事务所的业务质量责任与管理流程

业务规划：整体审计策略与详细审计计划的制定，含时间预算、客户协助清单等支持性材料

了解被审计单位及其环境：外部因素（供需关系、经济周期、监管政策）与内部因素（治理结构、会计政策、AI等技术应用）

内部控制与IT系统：COSO内部控制框架、控制环境、IT一般控制与交易层面控制，ERP、云计算等IT基础设施的审计考量

重要性水平：实际执行重要性与可容忍错报的确定

风险评估与应对：舞弊/错误导致的重大错报风险识别，控制测试与实质性程序的设计

利用他人工作：内部审计、专家工作的利用范围与评估流程

特定风险领域：法律法规合规、会计估计、关联方交易、联邦资助项目单一审计

数据与信息使用：数据提取、清洗、转换，数据可靠性验证（含AI生成数据），数据分析工具的应用

充分适当的证据：证据来源（内部/外部/专家）、相关性与可靠性评估，证据充分性的判断

抽样技术：抽样总体确定、抽样方法选择、结果推断

审计程序：控制测试、细节测试、分析程序、外部函证（含电子函证）的执行与结果分析

特殊事项审计：会计估计、证券投资、存货监盘、诉讼与索赔、持续经营能力评估、联邦资助交易测试

错报与内控缺陷：错报汇总与影响评估，内控缺陷的识别与评估

书面声明与期后事项：管理层书面声明的获取，期后事项的识别与审计处理

审计与鉴证报告：审计意见形成因素、意见类型（无保留/保留/否定/无法表示意见），报告格式与内容

会计与复核服务报告：编制、汇编、复核业务的报告要求与格式

合规报告：审计/鉴证业务中涉及合规事项的报告考量

其他报告事项：财务报表一致性、补充信息、中期财务信息审阅、特殊目的框架下的报告，GAO政府审计准则的额外报告要求

税务执业道德与责任：财政部第230号公告要求、税务申报人责任与处罚规则

CPA执照与惩戒制度：州会计委员会的执照获取与维持要求

联邦税务程序：税务审计、上诉与司法流程，税务申报披露与举证要求

纳税人处罚：税务申报相关的处罚情形与适用规则

法律责任与保密：税务申报人对客户及第三方的普通法责任，保密与特权通信规则

代理关系：代理人权限类型、代理双方的职责与责任

合同法律：合同订立、履行与解除，违约救济方式

债权债务关系：债权人和债务人的权利义务，担保权益设立与完善

联邦法律法规：就业税、员工分类、破产法、反海外贿赂法、医保法案相关要求

商业结构：各类商业实体（公司、合伙等）的设立、运营与终止的法律特征

资产计税基础：商业用途资产、个人转商业资产、赠与/继承资产、无形资产的计税基础确定

成本回收：固定资产折旧（MACRS）、无形资产摊销，加速折旧与179条款适用

税务折旧与摊销表的复核与差异调整

总收入确认与排除：工资、利息、股息、资本利得、免税收入等的税务处理

穿透实体所得报告：合伙、S公司等穿透实体的所得分配与个人税务申报

调整项与扣除：调整后总收入计算、逐项扣除与标准扣除的选择，合格商业收入扣除

亏损限制：资本损失结转、被动活动亏损限制、hobby损失限制

申报状态与税务计算：纳税人申报状态判断、应纳税额计算、税收抵免应用

预估税：个人预估税申报的安全港要求与合规处理

账面与税务差异：永久性差异与暂时性差异的识别与计算（ScheduleM-1/M-3）

C公司税务：应纳税所得额计算、净经营亏损利用、州和地方税考量、税收抵免

S公司税务：资格与选举、普通经营所得/损失与单独列示项目确定、股东计税基础调整

合伙税务：普通经营所得/损失与单独列示项目确定、合伙人计税基础调整

有限责任公司分类：LLC的税务分类选择

免税组织：免税组织类型、免税资格维持、无关经营所得税务处理

营利实体通用财务报表：资产负债表、利润表、综合收益表、现金流量表、权益变动表的编制与调整（含合并报表）

非营利实体财务报表：非政府非营利组织的财务状况表、活动表、现金流量表的编制与披露

政府会计概念：州与地方政府的计量重点、会计基础、基金分类与报表编制（GASB准则）

公众公司报告：SEC报告要求（10-Q/10-K/8-K表单）、每股收益（基本/稀释）计算

特殊目的框架：现金基础、税务基础等特殊框架下的报表编制与转换

财务比率与绩效指标：盈利能力、流动性、偿债能力等比率计算与分析

资产类账户：现金及现金等价物、应收账款、存货、固定资产、投资（公允价值/摊余成本/权益法）、无形资产（有限寿命）的确认、计量与披露

负债类账户：应付款项、预提负债、长期债务（票据/债券）、债务契约合规计算

权益类账户：权益发行、股票股利、股票分割、库存股的会计处理

账户调节与差异：子分类账与总账的差异核对、账户余额调整与差错更正

会计变更与差错更正：会计政策变更、会计估计变更、前期差错的处理与披露

或有事项与承诺：或有负债、或有资产的确认、计量与披露

收入确认：五步法模型应用、非营利组织捐赠收入的会计处理

所得税会计：递延所得税资产/负债计算、税会差异调整、估值备抵确认

公允价值计量：公允价值层级分类、估值技术应用

租赁会计：承租人会计处理（确认、计量、披露）

期后事项：资产负债表日后事项的识别与会计处理