活动回顾 |《2026 ACFE全球职务舞弊调查报告》中文版上海发布会圆满落幕

上图为君合律师事务所管委会成员 周辉律师致辞

上图为中国商业会计学会副会长 谭丽丽会长致辞

上图为ACFE北京分会会长 胡玉华女士

胡玉华女士作为报告核心解读人，基于全球143个国家和地区的2402起真实案件，梳理出十大关键发现，揭开当下职务舞弊的全貌。

数据显示，职务舞弊造成的损失常年稳定在企业总收入的5%，这一“5%魔咒”历经多轮调研始终未被打破。从舞弊类型来看，资产侵占占比高达90%，属于高频低损类型；财务报表舞弊仅6%，但单案损失极高，是典型的低频高损；而腐败贿赂占比攀升至45%，成为近年结构性变化最大的舞弊形式。

在舞弊识别渠道上，43%的案件依靠举报发现，效率远超内部审计，且超半数举报来自内部员工，网络表单也逐步取代热线，成为主流举报方式。从涉事人员来看，高管及企业所有者涉案占比不高，但单案损失是普通员工的5-6倍，串通舞弊损失更是单人舞弊的6倍以上；84%的舞弊者案发前均出现生活水准与收入不符等异常行为。

值得警惕的是，当前企业防控措施存在明显“错位”：行为准则、外部审计等普及度超80%，但突击审计、动态数据监控、管理层复核等真正有效的手段却落地不足。案件结局同样不容乐观，56%的舞弊案件无法追回任何损失，仅15%能全额挽损；出于舆论、内部管理等考量，案件移送司法的比例也逐年下降。

回望30年发展脉络，腐败贿赂案发占比从最初10%暴涨至45%，高管舞弊、临近退休人员舞弊比例持续走高；内控缺失、管理层凌驾于制度之上，是舞弊滋生的两大核心诱因。同时本次报告也发现，女性舞弊者造成的损失明显上升，与女性在职场管理层话语权提升密切相关。

上图为君合律师事务所合伙人 尹箫律师

尹箫律师结合多年检察与执业经验，解读了我国跨境反腐法律框架与新规变化。依托属地、属人、保护等多重管辖原则，以及《联合国反腐败公约》履约义务，中国对境外腐败行为的管辖力度持续加强。2026年反腐司法解释进一步明确入罪标准，域外管辖权持续扩张。

放眼全球，各国跨境反腐法规各有侧重：美国FCPA长臂管辖范围极广，法国、英国也出台严苛合规法案约束企业行为。结合典型跨境行贿案例可见，完善的内控与合规体系，在国际司法判定中可成为重要抗辩依据。业内预测，中国专门的反跨境腐败法律法规有望在今年落地，出海企业合规压力将持续加码。

上图为致同上海法证咨询主管合伙人 Tim Klatte博士

Tim Klatte博士指出，2026年全球舞弊预计造成5.7万亿美元损失，上海跨境舞弊案件去年同比增长22%。如今舞弊已从传统实物资产盗窃，演变为依托线上凭证、极速传播的新型模式。

他提出治理、评估、控制、调查、监控五大反舞弊支柱，并推出五级舞弊管理成熟度模型，帮助企业自测风控水平。同时强调，“零容忍”在实操中难以落地，企业可按照涉案金额、舞弊类型、发生频率划分风险等级，实施差异化处理。当下监管也从“是否有制度”转向“制度是否有效”，舞弊风险评估、控制测试等文件，已成为企业应对监管的必备“防身利器”。

上图为君合律师事务所合伙人 何凌云律师

医药医疗行业作为强监管领域，反腐合规形势愈发严峻。何凌云律师指出，2025年新版《反不正当竞争法》大幅提升罚款额度，明确企业负责人与直接人员的连带责任，受贿端也被纳入处罚范围。

何律师也结合近年药监、市监真实办案案例深度解读：当下医药行业舞弊已从假发票套现、现金返利等传统粗放模式，全面升级为境外SPV转移资产、跨境对敲输送利益、变相资助留学住宿等隐蔽化、跨境化新型手段，而学术会议、技术合作、商务赞助也成为风险高发区，虚假办会、代笔课件论文、以学术名义变相旅游宴请等伪装式利益输送问题频发。同时行业监管持续加码，不仅依托大数据“夜巡”等数字化手段实现无死角智能监管，信用评价体系更实现全链条穿透管控，下游经销商违规将直接溯源牵连上游药企，企业难以规避连带责任。面对日趋严格的合规监管新常态，医药企业需摒弃侥幸心理，全面排查新型舞弊风险，规范商务与学术行为，完善全流程合规管控，守住经营安全底线。

上图为嘉吉投资道德与合规办公室负责人 代智松先生

本次专题分享围绕舞弊为何平均潜伏一年才被察觉这一核心问题展开。戴志松先生结合ACFE权威调研数据，完整梳理了舞弊从微小偏差起步，逐步扩散、固化直至最终暴露的全生命周期。他指出，舞弊能够长期隐蔽存在，并非单一因素导致，而是流程管控不断软化、数据分析只看单笔不研判趋势、员工心存顾虑不愿发声三大问题叠加的结果。现场还详细拆解了行为、流程、数据三大前置识别窗口期，讲解各类异常特征，帮助大家在风险萌芽阶段就捕捉预警信号。

针对现存风控短板，他也给出了一套可落地的反舞弊阻断方案。通过建立异常事项强制解释机制、收紧例外审批权限、搭建安全畅通的内部举报沟通渠道，层层筑牢风险防线；同时倡导运用主动数据分析、突击审计等数字化与现场检查相结合的方式，将风险排查关口持续前移。反舞弊工作的关键不在于事后追责，而在于事前防范、事中阻断，企业唯有夯实制度、数据、文化多重管控，才能从根源上遏制舞弊行为，保障经营秩序稳定。

上图为IBM大中华区首席合规官 徐娜女士

徐娜女士首先回顾了IBM百年发展历程、业务布局以及深耕中国市场的发展轨迹，梳理了从蒸汽机、电力、互联网到人工智能的数次技术变革，结合深蓝超级计算机、Watson 智能系统等经典案例，展现了人工智能技术一路迭代演进的过程。同时讲师对比了中国、欧盟、美国三地人工智能相关法规与监管要求，清晰剖析了当前AI领域面临的合规、隐私、公平、数据安全等多重潜在风险。

她也重点解读了IBM秉持的AI信任与透明核心原则，围绕可解释性、公平性、稳健性、透明性、隐私性五大信任支柱展开深度讲解，并介绍了依托伦理设计、全流程治理、生态合作等落地路径。

两场圆桌讨论将活动氛围推向高潮，来自会计师事务所、企业、行业联盟的嘉宾各抒己见，分享一线反舞弊、出海合规的实战心得。

圆桌论坛一：《ACFE全球职务舞弊调查报告》三十年洞察：职务舞弊实施+识别+防控措施底层规律与趋势变化

上图依次为ACFE北京分会会长胡玉华女士、致同会计师事务所法证咨询总监方艺女士、游族网络副总裁余森先生、齐同华审（广州）管理咨询有限公司创始合伙人龚成先生

嘉宾们围绕舞弊者画像、低成本风控手段、案件挽损处置、审计监察行业现状展开探讨，一致认为：反舞弊培训与畅通的举报渠道，是投入少、见效快的基础手段；高管以身作则树立廉洁基调，更是风控的重中之重。在案件处置上，把握调查初期、案发震慑窗口期，联动供应商梳理线索，能最大限度挽回企业损失。

圆桌论坛二：中国企业出海合规与策略：从合规风控到商业落地实战探索

上图依次为君合律师事务所合伙人何凌云律师、帝斯曼前大中华区副总裁和总法律顾问李春华先生、安永法证及诚信合规服务合伙人陈炽先生、嘉吉投资道德与合规办公室高级负责人代智松先生

针对中国企业出海合规难题，嘉宾们纷纷提醒，海外市场存在法律、商业习惯、执法尺度的多重差异，叠加各国长臂管辖风险，企业出海前务必搭建反贿赂、礼品招待、经销商管理、折扣管理四大核心政策，落实“四眼审批”原则，提前布局本地律所、咨询机构等外部资源。尤其在东南亚等地区，需充分结合当地历史文化、执法特点制定合规策略，警惕腐败问题层层传导，最终引发财务造假等连锁风险。

本次发布会依托ACFE三十年行业积淀，结合中国本土海量实战案例，全面复盘全球职务舞弊现状、趋势与应对方案，为审计、法务、合规、风控等从业人员提供了专业、落地的参考思路。

国际注册舞弊审查师协会（ACFE）成立于1985年，由Joseph T.Wells博士（CFE、CPA）创立，是目前世界上规模最大的反舞弊专业组织，也是反舞弊培训和教育的内容和考试提供方。ACFE与180多个国家的95,000多名会员一起，正在全球范围内努力减少职务舞弊，并持续提供更有效打击舞弊所需的培训和各种资源。

反舞弊培训的积极效果是深远的。显然，打击舞弊的最佳方法是教育任何参与打击舞弊的人如何有效的预防、发现和调查舞弊行为。ACFE通过教育、团结和支持全球反舞弊团体，以更有效地打击舞弊行为，减少了全球范围内的商业舞弊行为，激发了公众对行业诚信和客观的信心。

ACFE为会员提供专业认证的机会。国际注册舞弊审查师（CFE）证书是世界各国企业和政府机构的首选推案，它有力的证明持证者在有关舞弊防范和调查等方面具有的理论基础和实务背景。CFE是反舞弊专家，获得CFE资格表明他们在金融交易和舞弊类型、法律、调查和舞弊预防与威慑这四个关键领域具有专业水平。

ACFE的成员包括会计师、内部审计师、舞弊调查人员、执法人员、律师、商业领袖、风险/合规专业人士和教育工作者等，他们都可以获得专业培训、理论工具和实务资源。无论他们是专门从事舞弊防范或调查的专业人士，还是仅仅想获得更多反舞弊方面的知识和经验，ACFE都能帮助他们实现自己的目标。

ACFE China由ACFE中国区北京、上海、广州、深圳分会联合发起,是一家有温度、有内容 、多元化 、国际化的专业合规反舞弊组织。

ACFE China始终秉承“诚信铸就信心、合规创造价值”的理念，注重提高会员合规意识、舞弊防范和调查取证的专业知识和技能，增强“跨行业的专业信息交流和共享”的工作理念，更好的为企业和个人赋能，为广大合规反舞弊领域的同仁们创造更加专业、国际化的交流、共享平台。

鉴于国际注册舞弊审查师协会（ACFE）在国际专业服务领域的卓越声誉和行业影响力，2025年5月，ACFE北京分会获邀成为北京“全球高端专业服务机构平台”成员单位，共促首都经济金融高质量发展。

作为中国法律合规领域里一直杰出的律师事务所，君合于2021年成立大合规业务部，集结数十位行业精英与专家，打通包括企业合规管理、EHS（环境、职业健康和安全生产）和ESG合规、公司治理、劳动人事、财税管理、反垄断合规、商业合规、贸易合规、数据和网络安全合规、知识产权合规、多边开发银行合规、刑事合规等在内的多个合规业务线条。多年以来，君合代理客户处理了许多疑难复杂、涉及多个法域的合规事宜，其中不乏有广泛社会影响的大案要案，积累了丰富的法律实践经验。

随着我国经济社会发展，商事刑事案件呈现多发态势，且出现大量刑民交叉案件，即在民商事争议中，由于企业、个人合规问题，引发各类经济刑事、白领犯罪调查、处罚，甚至涉外（境外）调查/处罚发生。为有效降低企业、高管、员工刑事、合规风险，十余年来，君合刑事、合规专业合伙人及律师专注并致力于各类经济/白领犯罪内外部调查、处罚案件，从事前预防、事中管理、事后救济等全方位提供服务，所涉罪名类型、案件种类覆盖证券犯罪、侵财犯罪、贪腐犯罪、金融犯罪、职务犯罪、知识产权犯罪、数据及国家安全/个人信息犯罪以及各类涉企、涉外刑事案件，在积累了厚重理论功底的同时，也掌握了大量、详实的一线经验、信息。

致同法证咨询服务团队，兼具国际化视野及丰富的本土知识背景，可协助客户搜集证据并作出分析，在调查完成后为客户提供可执行的方案。建立实施一整套合规流程，是企业在中国的运营战略中制胜的一大法宝。法证咨询服务团队拥有丰富的专业经验，长期为不同行业的客户执行复杂有效的调查，同时与致同全球网络紧密合作，以确保为客户提供无缝服务。无论从行业知识还是技术储备的深度及广度上，致同均具备提供优质服务的专业技能及全面经验。

国际注册法务会计师协会（FCPAA）在美国注册成立，是法务会计领域中的权威专业机构，也是一个自我监管的非营利性机构，致力于促进法务会计行业的专业化、国际化。FCPAA成立以来为迎合全球法务会计的需求，开展各类相关学术交流活动及提供专业的法务会计咨询、教育、认证服务。

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